Истребование документов о налогоплательщике у контрагентов


Базовый по этому вопросу ВАС РФ о том, что документы из юридического досье банка по контрагенту проверяемого лица ДБС, банковская карточка, доверенности, информационные сведения и пр. Это Постановление является основанием для пересмотра ранее вынесенных судебных актов.

  • Банк не вправе вдаваться в оценку, насколько обстоятельства, устанавливаемые истребованными документами, касаются проверяемого налогоплательщика, и отказывать в предоставлении информации и документов в связи с проведением налоговым органом мероприятий налогового контроля;
  • Как мы поняли, в рассматриваемой ситуации документы у организации истребуются в связи с проведением выездной налоговой проверки у контрагента, что указано в копии поручения, приложенного к требованию.

В заседании приняли участие: Заслушав и обсудив доклад судьи Бациева В. В связи с проведением выездной налоговой проверки общества с ограниченной ответственностью "Управляющая компания "Электрощит-Сервис" далее - проверяемый налогоплательщик Инспекция Федеральной налоговой службы по Красноглинскому району города Самары направила в Инспекцию Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району города Самары далее - инспекция поручение об истребовании у закрытого акционерного общества "Коммерческий банк "Газбанк" далее - банк документов, касающихся деятельности общества с ограниченной ответственностью "РемСтройИзоляция" далее - общество "РемСтройИзоляция"являющегося контрагентом проверяемого налогоплательщика.

На основании указанного поручения инспекция направила в адрес банка требование от 14.

  1. А - это подрядчик, а В - это субподрядчик, и денежные средства перечисляются от А к В. Истребование данных документов было обосновано необходимостью оценки деятельности общества "РемСтройИзоляция" как подрядчика проверяемого налогоплательщика а именно.
  2. Согласно пунктам 4 и 5 статьи 93.
  3. Истребуемые документы по требованию налогового органа должны быть предоставлены в виде копий, заверенных подписью руководителя и печатью организации.
  4. Но само по себе это не является основанием для неисполнения требования.

Истребование данных документов было обосновано необходимостью оценки деятельности общества "РемСтройИзоляция" как подрядчика проверяемого налогоплательщика а именно: Банк, полагая, что истребуемые документы не относятся к деятельности проверяемого налогоплательщика, отказал инспекции в их предоставлении. Изложенные обстоятельства послужили основанием для принятия инспекцией решения от 03.

Не согласившись с решением инспекции, банк обратился в Арбитражный суд Самарской области с заявлением о признании его недействительным. К участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечено Управление Федеральной налоговой службы по Самарской области далее - управление.

Полезно знать:
Порядок уведомление об окончании предварительного следствия

Решением Арбитражного суда Самарской области от 04. Постановлением Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 28. Федеральный арбитражный суд Поволжского округа постановлением от 02. В заявлении, поданном в Высший Арбитражный Суд Российской Федерации, о пересмотре в порядке надзора решения суда первой инстанции и постановления суда кассационной инстанции банк просит их отменить, ссылаясь на нарушение судами единообразия в толковании и применении норм материального права, и оставить в силе постановление суда апелляционной инстанции.

В отзывах на заявление инспекция и управление просят оставить обжалуемые судебные акты без изменения как соответствующие действующему законодательству. Проверив обоснованность доводов, изложенных в заявлении, отзывах на него и выступлениях присутствующих в заседании представителей участвующих в деле лиц, Президиум считает, что заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Отказ от представления документов о проверяемом лице или несвоевременное их представление влечет ответственность, предусмотренную статьей 129.

Проверка контрагентов по цепочке

Признавая обоснованным привлечение банка к ответственности по статье 129. По мнению суда, отношение конкретных документов к деятельности проверяемого налогоплательщика, круг устанавливаемых обстоятельств определяет должностное лицо проверяющего налогового органа, а не лицо, которому адресовано требование о предоставлении документов.

Банк не вправе вдаваться в оценку, насколько обстоятельства, устанавливаемые истребованными документами, касаются проверяемого налогоплательщика, и отказывать в предоставлении информации и документов в связи с проведением налоговым органом мероприятий налогового контроля.

  • Организация получила требование налогового органа о представлении документов информации в отношении ООО-1, которое является контрагентом организации;
  • Поскольку истребуемые инспекцией документы не содержат каких-либо сведений, касающихся взаимоотношений проверяемого налогоплательщика и его контрагента - клиента банка, у банка отсутствовали основания для их представления;
  • Указанные доводы могут быть использованы налогоплательщиком, если требование, включающее документы, ранее направленные в налоговый орган в порядке статьи 93.

Суд апелляционной инстанции, отменяя решение суда первой инстанции, указал, что истребованные инспекцией документы и сведения не относятся к деятельности проверяемого налогоплательщика, а касаются иного юридического лица - его контрагента. Инспекция запрашивала документы, представленные контрагентом проверяемого налогоплательщика в банк при заключении договора банковского счета.

Эти документы не имеют никакого отношения к проверяемому налогоплательщику, не содержат какой-либо информации о расчетах между проверяемым лицом и его контрагентом и, следовательно, не могут свидетельствовать о каких-либо налоговых нарушениях со стороны проверяемого налогоплательщика.

  1. По вопросу правомерности истребования документов, прямо не относящихся к деятельности проверяемого налогоплательщика в т.
  2. Права и обязанности налоговых органов при истребовании информации о налогоплательщике Права налоговых органов изложены в статье 31 Налогового кодекса РФ, которая содержит объемный по своему содержанию перечень прав при проведении мероприятий налогового контроля в частности налоговых проверок.
  3. В соответствии с пп. Такое истребование документов, как и истребование документов в соответствии со ст.

Учитывая изложенное, суд апелляционной инстанции пришел к выводу об отсутствии в действиях банка состава правонарушения, предусмотренного статьей 129. Суд кассационной инстанции отменил постановление суда апелляционной инстанции, не согласившись с таким выводом данного суда, и оставил в силе решение суда первой инстанции.

Также рекомендуем:
Адвокат по уголовным делам в СПб отзывы

Между тем, делая вывод о безусловной обязанности банка представить в инспекцию документы, касающиеся деятельности контрагента проверяемого налогоплательщика, истребуемые в порядке статьи 93. На основании положений подпункта 11 пункта 1 статьи 21 Кодекса налогоплательщики имеют право не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие Кодексу или иным федеральным законам.

Основы бухучёта для руководителей, менеджеров и технических специалистов 28.08.2017 — 31.08.2017

Данное положение закрепляет общий принцип правового регулирования в налоговых правоотношениях, который подлежит применению также и к банкам как к участникам отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Истребуемые инспекцией документы являются банковскими и относятся только к деятельности клиента банка.

Документы, представляемые при заключении договора банковского счета, а также иные документы, касающиеся взаимоотношений банка и его клиента - контрагента проверяемого налогоплательщика, как не относящиеся к деятельности проверяемого налогоплательщика, не отражают финансово-хозяйственных отношений между клиентом банка и проверяемым налогоплательщиком, поэтому не могут свидетельствовать о каких-либо нарушениях со стороны проверяемого налогоплательщика.

Поскольку истребуемые инспекцией документы не содержат каких-либо сведений, касающихся взаимоотношений проверяемого налогоплательщика и его контрагента - клиента банка, у банка отсутствовали основания для их предоставления.

Таким образом, суд апелляционной инстанции пришел к обоснованному выводу об отсутствии в данном случае в действиях банка состава правонарушения, предусмотренного статьей 129.

Истребование документов о контрагенте налогоплательщика («встречная» проверка)

При названных обстоятельствах оспариваемые решение суда первой инстанции и постановление суда кассационной инстанции подлежат отмене в соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 304 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации как нарушающие единообразие в толковании и применении арбитражными судами норм права. Вступившие в законную силу судебные акты арбитражных судов со схожими фактическими обстоятельствами, принятые на основании норм права в истолковании, расходящемся с содержащимся в настоящем постановлении толкованием, могут быть пересмотрены на основании пункта 5 части 3 статьи 311 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, если для этого нет других препятствий.

Учитывая изложенное и руководствуясь статьей 303, пунктом 5 части 1 статьи 305, статьей 306 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации постановил: Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 28.

Администратор запретил публиковать записи гостям. Истребование документов у контрагентов и иных лиц 1 год 5 мес.

ВИДЕО: Евгений Сивков: Аудиторская тайна – больше не тайна для налоговиков