УСН продажа недвижимого имущества ИП минфин


Малый бизнес Физическое лицо имеет на праве собственности нежилое помещение и автотранспорт.

Какие налоги должен уплатить ИП на УСН (доходы минус расходы) при продаже недвижимого имущества?

Это же физическое лицо является ИП и сдает свое имущество в аренду. Денежные средства поступают на расчетный счет предпринимателя. ИП применяет УСН с объектом налогообложения "доходы".

Валютные доходы при УСН, НДФЛ и банкротство физлиц

Если ИП расторгнет договор аренды и захочет продать свое имущество как физическое лицото имеет ли это отношение к его предпринимательской деятельности? Является ли объектом налогообложения реализация нежилого помещения ИП, используемого в предпринимательской деятельности?

Выбор читателей

Физическое лицо имеет на праве собственности нежилое помещение и автотранспорт. Вопрос о налогообложении выручки от реализации имущества ИП, используемого в предпринимательской деятельности, при применении УСН с объектом налогообложения доходы, в настоящий момент окончательно не решен.

  1. В случае если индивидуальный предприниматель не осуществляет вид предпринимательской деятельности по продаже недвижимого имущества и недвижимое имущество не относится к основным средствам, то указанные доходы индивидуального предпринимателя подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц в порядке, предусмотренном главой 23 Кодекса. Поддерживают такую позицию и арбитражные суды постановления ФАС Уральского округа от 29.
  2. Налогоплательщики, применяющие УСН, при определении налоговой базы учитывают доходы от реализации товаров п. Товаром для целей НК РФ признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации п.
  3. Доходы индивидуального предпринимателя от продажи недвижимости, не использованной в предпринимательской деятельности, в рассматриваемой ситуации освобождаются от обложения НДФЛ. Необходимо учитывать, что в отношении доходов, полученных ИП от реализации имущества, используемого в деятельности, облагаемой по УСН, предприниматель не вправе.

При превышении предельного размера доходов, в отношении которых применяется УСН, в том числе в результате продажи рассматриваемого имущества у ИП появляется обязанность по уплате НДФЛ. Налогообложение доходов ИП от продажи имущества, используемого в предпринимательских целях при УСН Гражданское законодательство РФ не разделяет имущество физического лица на имущество, принадлежащее ему исключительно как гражданину, и имущество, принадлежащее ему исключительно как индивидуальному предпринимателю постановление Конституционного Суда РФ от 17.

Получение статуса ИП не обособляет часть имущества гражданина, поскольку факт его государственной регистрации в качестве ИП не "создает" его как новое отдельное лицо с обособленным имуществом, а предпринимательская деятельность гражданина по-прежнему является деятельностью самого гражданина.

Полезно знать:
Заявлением о принудительном обмене жилыми помещениями

Законодательство о налогах и сборах также не устанавливает для физических лиц, участвующих в сделках по купле-продаже принадлежащего им на праве собственности имущества, обязательного наличия статуса индивидуального предпринимателя. Поэтому вопрос налогообложения доходов от продажи имущества, полученных физическими лицами, зарегистрированными в качестве ИП, является спорным. Налогоплательщики, применяющие УСН, при определении налоговой базы учитывают доходы от реализации товаров п.

Письмо Минфина России от 19.12.2017 г. № 03-11-11/84868

Товаром для целей НК РФ признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации п. По мнению Минфина России, а также налоговых органов, если недвижимое имущество использовалось в предпринимательской деятельности ИП, применяющего УСН, то доходы от его продажи учитываются в составе доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому при УСН.

  • Денежные средства поступают на расчетный счет предпринимателя;
  • Одновременно с этим сообщаем, что в соответствии с пунктом 1 статьи 346;
  • Такие расходы в течение налогового периода принимаются за отчетные периоды равными долями по мере оплаты п;
  • Малый бизнес Физическое лицо имеет на праве собственности нежилое помещение и автотранспорт;
  • Облагается ли сделка по продаже нежилого имущества НДФЛ?
  • Для совершения одним из супругов сделки по распоряжению недвижимостью и сделки, требующей нотариального удостоверения и или регистрации в установленном законом порядке, необходимо получить нотариально удостоверенное согласие другого супруга ст.

При этом такие доходы освобождаются от налогообложения НДФЛ на основании п. Причём в письмах Минфина России от 14.

  • Поддерживают такую позицию и арбитражные суды постановления ФАС Уральского округа от 29;
  • Физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, вправе самостоятельно выбрать режим налогообложения;
  • Однако не разъяснялось, должны ли эти условия выполняться одновременно;
  • Поэтому все виды деятельности, осуществляемые ИП после госрегистрации, должны рассматриваться в качестве предпринимательской постановление АС Поволжского округа от 15.

В указанных разъяснениях обязанность по уплате налога по УСН не ставится в зависимость: В то же время в других разъяснениях смотрите письма Минфина России от 10. Однако не разъяснялось, должны ли эти условия выполняться одновременно.

Следует обратить внимание на письма Минфина России от 28.

  1. Упоминаемая в вопросе ст. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и или налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
  2. В то же время в других разъяснениях смотрите письма Минфина России от 10.
  3. Однако в большинстве дел суды приходят к выводу, что доходы от продажи имущества, используемого ИП в предпринимательской деятельности, облагаются в рамках УСН. Физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, вправе самостоятельно выбрать режим налогообложения.
  4. Отметим, что упоминаемая в вопросе ст. Возможно ли применение п.

Отметим, что у контролирующих органов ранее имелась еще одна точка зрения по рассматриваемому вопросу. В письмах Минфина России от 24. При этом при продаже имущества налогоплательщик мог воспользоваться имущественным вычетом, предусмотренным пп. При этом финансовое ведомство все меньше акцентирует внимание на видах деятельности, заявленных ИП при регистрации. Необходимо учитывать, что в отношении доходов, полученных ИП от реализации имущества, используемого в деятельности, облагаемой по УСН, предприниматель не вправе: Судебная практика не единообразна.

Существуют судебные решения, принятые в пользу налогоплательщиков, принявших решение облагать полученные доходы НДФЛ постановления ФАС Уральского округа от 03.

В первом случае суд указал, что в договорах купли-продажи недвижимого имущества отсутствовало указание на статус физического лица как ИП, суммы от продажи были получены на личный счет физического лица, сделки по продаже недвижимого имущества носили разовый характер и не были направлены на систематическое получение дохода.

Однако в большинстве дел суды приходят к выводу, что доходы от продажи имущества, используемого ИП в предпринимательской деятельности, облагаются в рамках УСН. Соответственно, облагаться налогами он должен как доход, полученный ИП от предпринимательской деятельности. При этом в отношении такого имущества ИП не вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом. Поддерживают такую позицию и арбитражные суды постановления ФАС Уральского округа от 29.

Интересное

Кроме того, суды принимают во внимание назначение используемого и в дальнейшем реализуемого имущества. Если спорные объекты недвижимости по своему хозяйственному назначению не применяются для удовлетворения личных или семейных потребностей, а предназначены для ведения предпринимательской деятельности, то есть для извлечения прибыли, то доходы от их УСН продажа недвижимого имущества ИП минфин подлежат налогообложению в рамках УСН постановления ФАС Поволжского округа от 17.

Еще один вывод из арбитражной практики состоит в том, что если имущество использовалось в предпринимательской деятельности, то доход от его реализации облагается в рамках УСН, даже если соответствующие коды ОКВЭД не были заявлены при регистрации ИП и позже постановления ФАС Поволжского округа от 18. Была признана необоснованной и ссылка налогоплательщика на отсутствие в свидетельстве о государственной регистрации вида деятельности "Покупка и продажа собственных нежилых зданий и помещений", поскольку суд посчитал, что необходимо руководствоваться установленными обстоятельствами по делу, а именно использование спорного недвижимого имущества в предпринимательской деятельности в виде сдачи в аренду что согласуется с видом деятельности, указанной в сведениях при государственной регистрации в качестве ИП с последующей его продажей.

Утрата права на применение УСН В соответствии с п.

  • Об этом сказано в пункте 1 статьи 346;
  • Существуют судебные решения, принятые в пользу налогоплательщиков, принявших решение облагать полученные доходы НДФЛ постановления ФАС Уральского округа от 03;
  • Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу;
  • Физлица в отношении доходов, полученных ими от продажи недвижимого имущества или транспортных средств, в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК при определении размера налоговой базы по НДФЛ имеют право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества.

То есть ИП, применяющий УСН, в случае превышения предельного размера доходов в результате продажи объектов недвижимости, обязан осуществить переход на общий режим налогообложения. Так, согласно письму Минфина России от 04. В этом случае при возврате с упрощенной системы налогообложения на общий режим в порядке, установленном п. Аналогичное разъяснение приведено в письмах ФНС России от 16.

Также рекомендуем:
Приватизация доли в квартире при разводе

В письме ФНС России от 07.

ВИДЕО: Аренда и продажа недвижимости